Sønderjylland-Schleswig
Skat
Forskellen mellem det danske og det tyske skattesystem ligger i hovedsagen i at de sociale ydelser (pensioner og sygesikring) i Danmark betales via skatten, medens man i Tyskland betaler disse sociale ydelser via særlige bidrag ud over skatten.
Dette vil i første omgang se ud som om der er en stor forskel på skatten i de to lande, men totalt set er forskellen ikke så stor.
Skatter i Danmark, generelt
Man betaler skat af sin indkomst både til kommunen, amtet og staten. Medlemmer af den danske folkekirke betaler desuden kirkeskat.
Skatten er baseret på et nettoprincip, hvilket betyder at forskellige udgifter (fradrag) kan fratrækkes den samlede indkomst.
- A-indkomst: løn, dagpenge, pensioner, honorarer, statens uddannelsesstøtte (SU) mv.
- B-indkomst: gælder typisk selvstændige erhvervsdrivende, underholdsbidrag, børnebidrag mm.
- Kapitalindkomst: diverse renteindtægter minus diverse renteudgifter.
- Personlig indkomst: i denne indgår A-indkomsten plus værdien af fri bolig, bil, telefon og andre personalegoder minus bidrag op til 43.100 kr. (i 2007) til pensionsordninger man selv har tegnet.
- Ligningsmæssige fradrag: udgifter til befordring mellem hjem og arbejde, faglige kontingenter mm.
Til kommuner og amt (fra 2007 Region Syd hvor der betales sundhedsafgift) betaler alle den samme skatteprocent, der nu er gældende for den kommune og det amt du er bosat i, dvs. at skatteprocenten altså ikke er bestemt af hvor høj en indkomst man har (proportionalskat).
Skatten til staten derimod stiger derimod i takt med indkomsten (progressiv skat).
Fuld skattepligt til Danmark foreligger når,
- man har bopæl i Danmark eller
- man opholder sig i Danmark i mindst 6 måneder i sammenhæng (183 dage).
Begrænset skattepligt til Danmark foreligger når,
- man har indtægter i Danmark uden at bo der, dvs. at man skal betale dansk skat af disse indtægter, hvorimod man er fuldt skattepligtig af indtægterne i bopælslandet.
- www.borger.dk>> Penge, skat og pension >> Skat >> Indkomstskat mv.
- www.borger.dk>> Penge, skat og pension >> Skat >> Beregning af skat
- www.eures-kompas.eu
Skatter i Tyskland, generelt
Forskellen mellem det danske og det tyske skattesystem ligger i hovedsagen i at de sociale ydelser (pension og sygesikring) i Danmark betales via skatten, hvorimod man i Tyskland betaler disse sociale ydelser (Altersrente, Krankenversicherung, Pflegeversicherung, Solidaritätsbeitrag und Arbeitlosenversicherung) via særlige bidrag ud over skatten.
Dette vil i første omgang se ud som om der er en stor forskel på skatten i de to lande, men totalt set er forskellen ikke så stor.
I Tyskland findes 6 forskellige skatteklasser (Lohnsteuerklassen) nemlig:
Skatteklasse I: enlige, skilte, gifte som lever permanent adskilt samt enker og enkemænd under visse omstændigheder.
Skatteklasse II: personer fra skatteklasse I indplaceres i skatteklasse II når vedkommende har krav på et (Haushaltsfreibetrag) når der på bopælsadressen er tilmeldt mindst 1 barn som modtager børnetilskud (Kindergeld) eller børnefradrag (Kinderfreibetrag). Der må kun være tilmeldt en voksen på bopælen.
Skatteklasse III: er for gifte arbejdstagere hvor kun den ene ægtefælle har lønindtægt eller ægtefællen indplaceres i skatteklasse V. Forudsætning er yderligere, at ægteparret ikke lever permanent adskilt og har bopæl i Tyskland.
Skatteklasse IV: gælder kun for gifte, når begge ægtefæller er fuldt skattepligtige, bor i Tyskland, ikke lever permanent adskilt og begge ægtefæller er lønmodtagere. Størrelsen af skatten er lig med skatteklasse I.
Skatteklasse V: gælder for gifte som opfylder betingelserne for skatteklasse IV, når arbejdstagerens ægtefælle efter ansøgning begge ægtefæller får skatteklasse III.
Skatteklasse VI: gælder for det andet og ethvert yderligere af arbejdstagerens skattekort, som benyttes når man har flere arbejdsgivere. Her i denne skatteklasse gives ingen fradrag, da disse allerede er udnyttet ved det første skattekort.
Skatter for grænsependlere, specielt
Personer med bopæl i Danmark og arbejdssted i Tyskland
Grænsependlere, som bor i Danmark og arbejder i Tyskland, er begrænset skattepligtige til Tyskland af denne lønindkomst.
I den dansk-tyske DobbeltBeskatningsOverenskomst tages der højde for, at den samme indtægt ikke kommer til beskatning i mere end i et land.
Personer der er bosiddende i Danmark og ønsker at tage arbejde i Tyskland bør derfor forhøre sig om deres personlige forhold hos begge landes skattemyndigheder.
Den tyske arbejdsgiver skal bruge en attest fra den kompetente skatteforvaltning (Finanzamt), for at kunne trække skat af lønindkomsten.
Man skal selv sørge for skaffe denne attest (Bescheinigung), enten en attest for begrænset skattepligtige lønmodtagere (Bescheinigung für begrenzt steuerpfligtige Arbeitnehmer) eller en attest vedr. fradrag af lønskat ved bevilget ubegrænset indkomstskattepligt (Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug bei Antrag unbeschränkter Einkommenssteuerpflicht).
Denne attest udstedes kun for et år ad gangen og skal derfor søges hvert år.
Lønmodtagere, der er begrænset skattepligtige, bliver indordnet i skatteklasse I men kan efter ansøgning, vælge at blive at blive behandlet som fuldt skattepligtige, hvilke betyder ligestilling med lønmodtagere, som bor i Tyskland. Man kan kun en gang årligt ændre sin skatteklasse, men kan udligne skatten, ligesom man gør i Danmark ved at indsende en selvangivelse, ved i Tyskland at indsende en ”Steuererklärung” en gang årligt.
Eksempel 1:
En grænsependler, der er dansk statsborger eller statsborger i et andet EU-land, lønmodtager i Tyskland, gift og bor sammen med sin ægtefælle i Danmark. Ægtefællerne kan søge om at blive behandlet som fuldt skattepligtige, når størstedelen af deres indkomst tjenes i Tyskland. Dette er tilfældet, når begge ægtefæller samlede udenlandske indkomst ikke overstiger 12.272,00 EUR eller 10 % af ægtefællernes samlede indkomst.
Her kan grænsependlerne så anvende de lovbestemte muligheder for fuldt skattepligtige til at nedsætte skatten af den tyske indkomst.
Skatteprocenten afhænger især af den såkaldte splitting-sats, der er mere fordelagtig for ægtepar.
Personer med bopæl i Tyskland og arbejdssted i Danmark
For grænsependlere, som bor i Tyskland og arbejder i Danmark, sker den danske skatteberegning normalt efter reglerne for begrænset skattepligtige, hvilket betyder at skattepligten kun omfatter den danske lønindkomst og at der kun kan fradrages udgifter, der knytter sig til denne lønindkomst.
De vigtigste ligningsmæssige fradrag er:
- Udgifter til befordring mellem hjem og arbejde
- Faglige kontingenter
Normalt er betingelserne for at få fuldt personfradrag, at man har arbejdet i Danmark et helt kalenderår, men ifl. Lov nr. L 206 som blev vedtaget i folketinget den 2. juni 2006 får personer, der er begrænset skattepligtige i Danmark i en kortere periode ned et år, mulighed for at vælge at få et dansk personfradrag kombineret med, en helårsomregning af deres delårsindkomst. Helårsomregningen medfører, at indkomsten for den del af året, hvor den pågældende har været begrænset skattepligtig til Danmark, bliver omregnet til et helt års indkomst, hvorefter der beregnes en helårsskat. Helårsskatten nedsættes herefter forholdsmæssigt, så det sikres, at personen kun kommer til at betale skat af den del af den beregnede helårsskat, der forholdsmæssigt falder på den periode, hvor personen var begrænset skattepligtig til Danmark. Hvis personen vælger ikke at få et dansk personfradrag kombineret med en helårsomregning vil beskatningen ske efter gældende regler. dvs. på baggrund af den faktiske delårsindkomst uden helårsomregning og personfradrag.
Loven medfører herudover, af fradragsretten for bidrag til arbejdsløshedsforsikring udvides til alle begrænset skattepligtige personer samt alle fuldt skattepligtige personer, som efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst anses for hjemmehørende i udlandet. Efter gældende regler gives der kun fradrag til fuldt skattepligtige personer, der ikke anses for hjemmehørende i udlandet efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, samt til personer, der er omfattet af de såkaldte grænsegængerregler. Det vil sige personer, der har mindst 75 % af deres samlede globale indkomst i form af løn m.v. fra Danmark, og som vælger at blive omfattet af grænsegængerreglerne.
Denne særlige beskatning medfører, at der i den danske indkomstopgørelse kan fratrækkes f. eks. tyske renteudgifter og bidrag til arbejdsløshedsforsikring.
Som gift grænsependler vil man derudover have fordele i skatteberegningen, når ægtefællen er uden indkomst eller med en lav indkomst.
Grænsependlerfradraget bortfalder, når man vælger denne særlige beskatningsregel.
I hvert enkelt tilfælde bør man søge hjælp hos vedkommende myndigheder.
Man skal selv sørge for at skaffe sig et skattekort. Dette gøres ved at man inden første lønudbetaling retter henvendelse til det skattecenter som arbejdsgiveren hører under.
På skattecenteret fås både et personnummer, som skal anvendes ved al henvendelse til de offentlige myndigheder, samt ovennævnte skattekort, som afleveres til arbejdsgiveren, således at denne kan trække skat af lønnen.
Får man ikke et skattekort skal arbejdsgiveren trække 60 % af lønnen uden fradrag.
Steuer
Der Hauptunterschied zwischen den Steuersystemen in Deutschland und Dänemark besteht darin, dass die Sozialleistungen (Renten und Krankenversicherung) in Dänemark über die Steuer finanziert werden, während diese Sozialleistungen in Deutschland über besondere Beiträge zusätzlich zur Steuer finanziert werden.
Auf den ersten Blick ergibt dies eine sehr unterschiedliche Steuerbelastung, aber insgesamt betrachtet ist der Unterschied nicht so erheblich.
Allgemeines zu den Steuern in Dänemark
Man zahlt Steuern auf sein Einkommen an die Kommune, den Kreis und den Staat. Mitglieder der dänischen Volkskirche zahlen außerdem Kirchensteuer.
Die Steuerberechnung basiert auf einem Nettoprinzip, d. h., dass verschiedene Kosten (Freibeträge) vom Gesamteinkommen abgezogen werden können.
Lohnsteuerpflichtige Einkünfte: Löhne und Gehälter, Arbeitslosengeld, Renten, Honorare, Ausbildungsförderung (SU) usw.
Einkommen aus selbständiger Tätigkeit: Gilt hauptsächlich für Selbständige, Unterhaltsbeiträge, usw.
- Kapitalertrag: Diverse Zinserträge abzüglich diverser Zinsaufwendungen.
- Persönliches Einkommen: Bei diesem werden die lohnsteuerpflichtigen Einkünfte zuzüglich des Wertes einer zur Verfügung gestellten Wohnung, eines zur Verfügung gestellten Firmenwagens oder Telefons und sonstiger Lohnnebenleistungen abzüglich Beiträgen bis zu DKK 42.000 (2006) für Versorgungsregelungen berücksichtigt, die man selbst getroffen hat.
- Werbungskosten: Kosten für den Transport zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, Gewerkschaftsbeiträge usw.
An die Kommunen und den Kreis (ab 2007 Region Syddanmark, an die eine Gesundheitsabgabe zu zahlen ist) zahlen alle den gleichen für die Kommune und den Kreis geltenden Steuersatz, in der/dem man wohnt, d. h., dass nicht die Höhe des Einkommens für den Steuersatz maßgeblich ist (proportionaler Steuersatz).
Die an den Staat zu entrichtende Steuer steigt hingegen mit dem Einkommen (progressiver Steuersatz).
Eine unbeschränkte Steuerpflicht in Dänemark liegt vor,
- wenn man seinen Wohnsitz in Dänemark hat, oder
- man sich für mindestens sechs aufeinander folgende Monate in Dänemark aufhält (183 Tage).
Eine beschränkte Steuerpflicht in Dänemark liegt vor,
- wenn man in Dänemark Einkommen bezieht, ohne hier wohnhaft zu sein, d. h., dass man auf dieses Einkommen dänische Steuer zahlen muss, während eine unbeschränkte Steuerpflicht für das Einkommen im Wohnsitzland gilt.
- www.borger.dk>> Penge, skat og pension >> Skat >> Indkomstskat mv.
- www.borger.dk >> Penge, skat og pension >> Skat >> Beregning af skat
- www.eures-kompas.eu
Allgemeines zu Steuern in Deutschland
Der Hauptunterschied zwischen den Steuersystemen in Deutschland und Dänemark besteht darin, dass die Sozialleistungen (Renten und Krankenversicherung) in Dänemark über die Steuer finanziert werden, während diese Sozialleistungen (Altersrente, Krankenversicherung, Pflegeversicherung, Solidaritätszuschlag und Arbeitlosenversicherung) über besondere Beiträge zusätzlich zur Steuer finanziert werden.
Auf den ersten Blick ergibt dies eine sehr unterschiedliche Steuerbelastung, aber insgesamt betrachtet ist der Unterschied nicht so erheblich.
In Deutschland gibt es sechs verschiedene Lohnsteuerklassen, und zwar:
Lohnsteuerklasse I: Gilt für Ledige, Geschiedene, Verheiratete, die dauernd getrennt leben, sowie unter gewissen Umständen für Verwitwete.
Lohnsteuerklasse II: Personen der Steuerklasse I werden in die Steuerklasse II eingereiht, wenn ihnen ein Haushaltsfreibetrag zusteht. Dies ist der Fall, wenn an der Wohnsitzadresse mindestens ein Kind gemeldet ist, das Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag erhält. An der Adresse darf nur eine erwachsene Person gemeldet sein.
Lohnsteuerklasse III: Gilt für verheiratete Arbeitnehmer, bei denen nur ein Ehegatte Arbeitslohn bezieht oder der Ehegatte in die Steuerklasse V einzureihen ist. Als weitere Voraussetzung gilt, dass das Ehepaar nicht dauernd getrennt lebt und in Deutschland wohnhaft ist.
Lohnsteuerklasse IV: Gilt nur für Verheiratete, wenn beide Ehegatten unbeschränkt steuerpflichtig sind und in Deutschland wohnen, nicht dauernd getrennt leben und beide Ehegatten Arbeitslohn beziehen. Die Höhe der Lohnsteuer entspricht der in Steuerklasse I.
Lohnsteuerklasse V: Gilt für Verheiratete, die die Bedingungen für die Steuerklasse IV erfüllen, wenn der Ehegatte des Arbeitnehmers auf Antrag beider Ehegatten in die Steuerklasse III eingereiht wird.
Lohnsteuerklasse VI: Gilt für die zweite und jede weitere Lohnsteuerkarte bei Arbeitnehmern, die von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn beziehen. In dieser Steuerklasse werden keine Freibeträge mehr berücksichtigt, da diese bereits bei der ersten Lohnsteuerkarte ausgeschöpft wurden.
Besonderes zu Steuern für Grenzpendler
Personen mit Wohnsitz in Dänemark und Arbeitsstätte in Deutschland
Grenzpendler mit Wohnsitz in Dänemark und Beschäftigung in Deutschland sind für dieses Lohneinkommen in Deutschland beschränkt steuerpflichtig.
Das deutsch-dänische Doppelbesteuerungsabkommen regelt, dass das gleiche Einkommen nur in einem Staat besteuert wird.
Personen mit Wohnsitz in Dänemark, die in Deutschland eine Beschäftigung aufnehmen möchten, sollten sich deshalb bei den Steuerbehörden beider Staaten über ihre persönlichen Verhältnisse erkundigen.
Der deutsche Arbeitgeber braucht eine Bescheinigung des zuständigen Finanzamtes, um Steuern vom Lohneinkommen einbehalten zu können.
Man muss selbst dafür sorgen, diese Bescheinigung zu besorgen, und zwar entweder eine Bescheinigung für begrenzt steuerpflichtige Arbeitnehmer oder eine Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug bei auf Antrag unbeschränkter Einkommensteuerpflicht.
Diese Bescheinigung wird nur für jeweils ein Jahr ausgestellt, und muss jedes Jahr neu beantragt werden.
Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer werden in die Lohnsteuerklasse I eingereiht, können sich aber auf Antrag dafür entscheiden, wie unbeschränkt Steuerpflichtige behandelt zu werden, d. h. Gleichstellung mit in Deutschland wohnhaften Arbeitnehmern. Die Lohnsteuerklasse kann nur einmal jährlich geändert werden. Ein Steuerausgleich kann jedoch dadurch erfolgen, dass einmal jährlich eine Steuererklärung in Deutschland eingereicht wird.
Beispiel 1:
Ein Grenzpendler, dänischer Staatsangehöriger oder Staatsangehöriger eines anderes EU-Staates, Arbeitnehmer in Deutschland, verheiratet und mit seinem Ehegatten in Dänemark wohnhaft. Die Ehegatten können beantragen, wie unbeschränkt Steuerpflichtige behandelt zu werden, wenn der größte Teil ihres Einkommens in Deutschland bezogen wird. Dies ist der Fall, wenn das gesamte ausländische Einkommen beider Ehegatten EUR 12.272 oder 10 % des Gesamteinkommens der Ehegatten nicht übersteigt.
Hier können die Grenzpendler die gesetzlich vorgesehenen Möglichkeiten für unbeschränkt Steuerpflichtige nutzen, um die auf das deutsche Einkommen entfallende Steuer zu mindern.
Der Steuersatz hängt insbesondere vom so genannten Splittingtarif ab, der für Ehepaare günstiger ist.
Personen mit Wohnsitz in Deutschland und Arbeitsstätte in Dänemark
Bei Grenzpendlern mit Wohnsitz in Deutschland und Beschäftigung in Dänemark erfolgt die dänischen Steuerberechnung normalerweise gemäß den Regeln für beschränkt Steuerpflichtige, d. h., dass sich die Steuerpflicht nur auf das dänische Lohneinkommen bezieht und dass nur Kosten abgesetzt werden können, die mit diesem Lohneinkommen verbunden sind.
Die wichtigsten Werbungskosten sind:
- Ausgaben für den Transport zwischen Wohnung und Arbeitsstelle
- Gewerkschaftsbeiträge
Die grundlegende Bedingung für den persönlichen Freibetrag ist, daß man das gesamte Kalenderjahr in Dänemark steuerpflichtig ist. Hier besteht mit Beschluß zum Gesetz L 206 durch das Parlament die Möglichkeit für begrenzt Steuerpflichtige, das Teiljahreseinkommen auf ein Ganzjahreseinkommen umrechnen zu lassen.
In dieser Ganzjahresberechnung wird das Teiljahreseinkommen auf Jahresbasis hochgerechnet und die entsprechend zu zahlende Steuer ermittelt. Diese Steuerlast wird nun wiederum auf den Teiljahresbetrag zurückgerechnet, für den die begrenzte Steuerpflicht besteht. Der Steuerpflichtige hat die Wahl, ob man nach den alten Regeln besteuert werden möchte, dann jedoch ohne Ganzjahresumrechnung und ohne Personenfreibetrag.
Weiterhin bedeutet die neue gesetzliche Regelung, daß Beiträge an die Arbeitslosenversicherung als Werbungskosten anerkannt werden, sofern der begrenzt Steuerpflichtige im Ausland beheimatet ist. Die bisherigen Regeln schrieben den Wohnsitz in Dänemark vor bzw. die Besteuerung nach besonderen Grenzgängerregeln, wobei 75% der Kalenderjahreseinnahmen in Dänemark liegen mussten.Aufgrund dieser besonderen Besteuerung können z. B. deutsche Zinsaufwendungen und Beiträge für die Arbeitslosenversicherung in der dänischen Einkommensermittlung abgezogen werden.
Verheiratete Grenzpendler haben darüber hinaus Vorteile bei der Steuerberechnung, wenn der Ehegatte kein bzw. ein geringes Einkommen hat.
Der Grenzpendlerfreibetrag entfällt, wenn man sich für diese besondere Besteuerungsregelung entscheidet.
Im Einzelfall sollte man sich durch die zuständigen Behörden beraten lassen.
Man muss sich selbst um eine Lohnsteuerkarte bemühen, indem man sich vor der ersten Gehaltszahlung an das Finanzzentrum (Skattecenter) wendet, das für den Arbeitgeber zuständig ist.
Im Steuerzentrum erhält man eine Personennummer, die angegeben werden muss, wenn man sich an Behörden wendet, sowie die oben genannte Lohnsteuerkarte, die dem Arbeitgeber auszuhändigen ist, damit dieser Steuer vom Gehalt einbehalten kann.
Erhält man keine Lohnsteuerkarte, muss der Arbeitgeber 60 % des Gehalts ohne Freibeträge einbehalten.