Corona og Skat og social sikring (15.06.2022)

Regler før 01.01.2023

Beskatning ved hjemmearbejde

I henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland beskattes arbejdsindkomst som hovedregel i det land, hvor arbejdet udføres. Der gælder dog nogle få undtagelser for bestemte persongrupper.

Tiltagene i forbindelse med coronapandemien har både på dansk og tysk side ført til, at flere personer udfører hjemmearbejde.

Hjemmearbejdet fører til, at en del af lønnen skal beskattes i bopælslandet.

Det er i denne sammenhæng uden betydning, om myndighederne har beordret hjemmearbejdet eller om arbejdsgiveren har bestemt det. Hvis grænsependlere har været eller er berørt af hjemmearbejde, gælder dobbeltbeskatningsoverenskomstens almindelige regler i forhold til beskatning.

For arbejdstagere, som altid har arbejdet i to lande, foretages der ingen praktiske ændringer.

For beskatningen i det respektive land, er antallet af arbejdsdage afgørende.

Hvilken del af lønnen der beskattes i bopæls- hhv. arbejdslandet, afhænger af den andel af arbejdsdagene der blev udført i det respektive land. Her er den fysiske udførelse af arbejdet afgørende.

Antallet af faktiske arbejdsdage udgør grundlaget for beregningen. Syge- eller feriedage medregnes ikke. Syge- og feriedage tages således ud af beregningen på forhånd, og de øvrige dage, hvor der reelt er udøvet beskæftigelse, fordeles på arbejdslandet og bopælslandet.

Ikke mindst grundet den pandemibetingede udførelse af jobbet i hjemmearbejde opstår der hos mange lønmodtagere spørgsmålet om beskatningen af indtægten. Hertil kan du under "Beskatning – hjemmearbejde" finde en artikel, som er udarbejdet til netop dette emne og er afstemt med de tyske og danske skattemyndigheder.

Ved at klikke på linket under denne tekst kommer du direkte in på Skattestyrelsens hjemmeside, med en vejledning om beskatningen ved hjemmearbejde for privatansatte.

Privatansat grænsependler mellem Danmark og Tyskland

For offentligt ansatte kan der gælde andre regler ift. beskatningen ved hjemmearbejde. Informer dig venligst på forhånd, hvilke regler der er gældende for dig.

Ved at klikke på linket under denne tekst kommer du direkte in på Skattestyrelsens hjemmeside, med en vejledning om beskatningen ved hjemmearbejde for offentligt ansatte.

Offentligt ansat grænsependler

Den 15. marts bliver de digitale skatteoplysninger fra den danske skattemyndiged Skattestyrelsen tilgængelige. Fra denne dag kan man også angive sine skatteoplysninger online. Idet der pandemibetinget ikke kan afholdes et informationsarrangement, vil der blive offentliggjort informationsmateriale på www.pendlerinfo.org. Der arbejdes i øjeblikket ihærdigt på udarbejdelsen af materialet.

Samtidig tilbydes der grænsependlere fra Tyskland, at få en telefontid direkte hos skattemyndigheden. Regionskontoret & Infocenteret tildeler tiderne på telefonnummer 0045 74670501.

Social sikring og hjemmearbejde

Udbetaling Danmark på dansk side og den tyske DVKA (Deutsche Verbindungsstelle Krankenversicherung – Ausland ) har på deres hjemmesider offentliggjort, at hjemmearbejde under coronakrisen ikke vil medføre ændringer vedrørende den sociale sikring. Grænsependlere og deres arbejdsgivere skal dermed ikke frygte konsekvenser i forhold til den såkaldte 25% - regel vedrørende arbejde i bopælslandet.

https://www.borger.dk/danskere-i-udlandet/arbejde-i-udlandet/international-social-sikring 

https://www.dvka.de/de/arbeitgeber_arbeitnehmer/coronaav.html 

Regler efter 31.12.2022

Coronasærregler om social sikring ved hjemmearbejde udløber den 30.6.2022

Nedlukningen på grund af corona gjorde, at mange skulle arbejde hjemmefra, hvorfor EU-Kommissionen anbefalede særregler om social sikring, som medlemslandene har fulgt.

Der blev således også indgået en særaftale mellem Danmark og Tyskland om, at den gældende lovgivning om social sikring ikke skulle ændres, hvis hjemmearbejdet alene skyldtes corona.

Der skulle heller ikke ske ændringer for ansættelsesforhold, hvor der allerede var udstedt en A1-attest med tilsvarende afgørelse om lovvalg på grund af udøvelse af beskæftigelse i to lande, hvis ændringerne af arbejdsmønstret alene skyldtes corona.

Man var således fortsat socialt sikret i beskæftigelseslandet, også selv om mindst 25 % af beskæftigelsen blev udøvet i bopælslandet.

Denne aftale ophører definitivt den 31.12.2022. Herefter gælder så de generelle regler i artikel 13 i EU-forordning 883/2004, ifølge hvilke man er socialt sikret i bopælslandet, hvis mindst 25 % af arbejdstiden ligger i bopælslandet.

Da hjemmearbejde har vist sig at fungere godt under coronapandemien, og mange har fået smag for denne arbejdsform, som også medfører andre fordele, forventes mange fortsat at ville arbejde hjemmefra. I så fald skal man være meget opmærksom på, hvilke ændringer det får for den sociale sikring, og om arbejdstager og arbejdsgiver ønsker dette. Under alle omstændigheder skal der ansøges om en A1-attest, som i Tyskland sorterer under DVKA (Deutsche Verbindungsstelle Krankenversicherung Ausland) www.dvka.de og i Danmark under Udbetaling Danmark-International Social Sikring www.borger.dk. Der skal ansøges om attesten i bopælslandet.

Tjenestemænd og offentligt ansatte er ikke berørt af reglen, for dem gælder der en særregel i forordning 883/2004. De er socialt sikret i det land, hvor deres ansættende myndighed har hjemsted, uanset hvor beskæftigelsen udøves. Det skyldes den såkaldte "tjenestemandsregel" i forordningen. Danmark og Tyskland lader i dette tilfælde alle offentligt ansatte være omfattet af denne regel. Det er alene arbejdsgiverens retlige status, der er afgørende.