Beskatning af pensioner – bopæl i Tyskland

zurück

Beskatningen af pensioner er klart reguleret i den dansk-tyske overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning (DBO).

Artikel 18 i DBO’en fastlægger hvilket land der har beskatningsretten for de enkelte pensionsformer. Dette kan være eneret til beskatning, men der kan også ske beskatning i begge lande, hvor bopælslandet har pligt til at undgå dobbeltbeskatning. Dobbeltbeskatningen kan f.eks. undgås ved fritagelse, det betyder pensionen fritages for beskatning i bopælslandet, eller ved anvendelse af credit-metoden, som betyder, at den skat, der er betalt i det andet land, modregnes i bopælslandet.

De relevante pensionsformer er:

• Pensioner fra det sociale sikringssystem, fx: Folkepension, ATP, Førtidspension, Seniorpension, Tidlig Pension, Tjenestemandspension, arbejdsskadeerstatninger
• Den Danske Arbejdsmarkedspension, administreret og indbetalt af arbejdsgiver
• Private danske pensioner som fx ratepensioner

Ifølge artikel 18 har bopælslandet som udgangspunkt eneret til at beskatte pensioner, medmindre pensionerne stammer fra det statslige sociale sikringssystem. Her gælder kildestatsprincippet, dvs. at det land, der udbetaler pensionen, også beskatter den.

Pensioner fra det danske sociale sikringssystem

Pensionstyper som Folkepension, ATP, Førtidspension, Seniorpension, Tidlig Pension, Tjenestemandspension samt AES-arbejdsskadeerstatninger beskattes kun i Danmark, som hovedregel med den almindelige danske skattesats (ca. 38 %). Der opkræves ikke arbejdsmarkedsbidrag på 8 %.

Danmark giver personfradraget til alle begrænset skattepligtige, dvs. også uden anvendelse af grænsegænger- eller 75%-reglen. Dette betyder, at tidligere grænsependlere ofte betaler lidt eller ingen skat af deres pension, som typisk er en brøkpension.

I Tyskland er disse pensioner fritaget for beskatning, men de er omfattet af progressionsforbeholdet.

Særligt for danske arbejdsskadeerstatninger: Selvom de udbetales af private selskaber, betragtes de som pensioner fra det sociale sikringssystem og beskattes som sådanne.

Hvis pensionisten er sygesikret i Tyskland, skal der betales bidrag til syge- og pleje­forsikringen på samme niveau som for en tysk statslig/lovpligtig pension.

Private pensioner

Private pensioner beskattes som udgangspunkt i Tyskland.
Har modtageren udelukkende haft bopæl i Tyskland siden DBO’en trådte i kraft den 25.12.1996, har Tyskland eneret til beskatning. Hvis flytningen til Tyskland skete efter dette tidspunkt, beskatter Danmark først og Tyskland derefter. Dobbeltbeskatning i Tyskland undgås via modregning af den skat, der er betalt i Danmark.

Danske arbejdsmarkedspensioner (Arbejdsmarkedspensioner)

Disse pensioner finansieres af både arbejdsgiver og arbejdstager gennem aftaler. Arbejdstagerens bidrag er skattefrie i Danmark, men pålægges en fast skat i form af 8 % arbejdsmarkedsbidrag. Ved bopæl i Danmark bliver udbetalingerne beskattet i Danmark i udbetalingsfasen.

Ved bopæl i Tyskland har Tyskland eneret til beskatning, medmindre modtageren har boet i Danmark efter 25.12.1996, dvs. efter DBO’ens ikrafttræden. I så fald har begge lande beskatningsret, og Tyskland krediterer den danske skat.

Hvis kun Tyskland har beskatningsretten skal man søge om skattefritagelse hos Skattestyrelsen. Herfor skal der indsendes en ansøgning om skattefritagelse af arbejdsmarkedspensionen (ingen formkrav) samt vedlægges blanket 02.035A_DE/EN (kan findes på www.skat.dk/formulare), som skal være bekræftet af det tyske Finanzamt. Skriv i ansøgningen, at du enten aldrig har været bosat i Danmark eller kun har boet i Danmark, før dobbeltbeskatningsoverenskomsten trådte i kraft.

Da indbetalingerne i Danmark er skattepligtige i form af den faste beskatning på 8 % Arbejdsmarkedsbidrag, bør kun afkastdelen beskattes i Tyskland, hvilket ville resultere i en lavere beskatning. Det er ikke endeligt afgjort, om alle tyske skattemyndigheder deler denne opfattelse.

Er pensionsmodtageren lovpligtig sygesikret i Tyskland, skal pensionisten betale det fulde bidrag til syge- og pleje­forsikring af arbejdsmarkedspensionen.

Private pensioner – Ratepensioner

Tyskland har beskatningsretten, der gælder de samme regler som for arbejdsmarkedspensioner.

Er pensionsmodtageren lovpligtig sygesikret i Tyskland, skal pensionisten dog ikke betale bidrag til syge- og pleje­forsikring af sin private pension.